Транспортный налог в Налоговом кодексе в 2019 году

В какой главе Налогового кодекса представлен транспортный налог

Транспортный налог (ТН) — налог региональный, поэтому НК РФ задает только общие рамки налогообложения. Особенности же уплаты могут устанавливать органы власти субъекта РФ своими законами. В том числе они вправе вводить налоговые льготы по транспортному налогуи определять основания для их использования налогоплательщиками — об этом прямо сказано в ст. 356 НК РФ.

Поэтому для того, чтобы выяснить, кто имеет льготы на транспортный налог, нужно обратиться к закону соответствующего региона, найти который нетрудно и в Интернете. Но для начала стоит установить, является ли транспортное средство объектом обложения ТН.

О том, как по регионам может различаться величина ставок налога, читайте в материале «Ставки транспортного налога по регионам - таблица 2018-2019».

Правоотношения возникающие в сфере транспортного налога рассмотрены в 28 главе Налогового кодекса. Рассматриваются базовые вопросы, касающиеся как субъекта, так и объекта налогообложения. В отдельную статью выделены ставки налога.

Глава 28 Налогового кодекса РФ о транспортном налоге определяет основные правила налогообложения, которым обязаны следовать все местные законодательные акты.

Когда и кем принят

Налоговый кодекс РФ – это кодифицированный правовой акт, который определяет основы современного механизма налогообложения. Задачи налогового законодательства и кодекса определены в ст.1 НК.

Согласно закону, именно Налоговый кодекс устанавливает и регулирует систему налогов и обязательных сборов, которые взимаются в бюджет страны. Также этот документ определяет основные принципы налогообложения.

В кодексе закреплены:

  • виды налогов и сборов;
  • основания возникновения/прекращения обязательств по уплате налогов;
  • основания изменения правил налогообложения;
  • права и обязанности налогоплательщиков;
  • права и обязанности государственных органов, осуществляющих контроль;
  • ответственность за нарушения;
  • возможность обжаловать различные акты налоговых органов, а также действия должностных лиц, которые, по мнению налогоплательщика, являются противоправными.

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей:

  • в первой части регламентируются основные правила и принципы налогообложения;
  • во второй части обсуждается регулирование различных видов налогов, а также спец. правовые режимы, действующие при определенных условиях.

Согласно первоначальному замыслу, данный документ должен был поделен на большее число частей.

В проекте, который был внесен на обсуждение 10.04.1997 предполагалось, что каждая часть будет регулировать основные вопросы:

  • В первой части будут собраны общие правила и основы налогообложения;
  • Вторая часть – федеральные налоги;
  • Третья часть – региональные;
  • Четвертая – местные.

Однако, при обсуждении было решено, что подобная структура не оправдает себя и все три последних части собрали воедино.

Первая часть Налогового кодекса была введена в действие с 01.01.1999 г.

Поскольку главы второй части НК создавались последовательно, то есть некоторые различия по дате вступления в законную силу.

Основной датой считается ФЗ 117 от 05.08.2000. Но глава регулирующая правоотношения в сфере транспортного налога введена ФЗ 110 от 24.07.2002 г.

По юридической значимости Налоговый кодекс стоит наверху законодательной пирамиды и все остальные законы не должны противоречить ему.

Кто освобожден от уплаты транспортного налога по НК РФ

Приложение 1 к приказу ФНС России «от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения ТН признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, а также самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

В п. 2 ст. 358 НК РФ приведен перечень ТС, которые не являются объектом налогообложения. Соответственно, их владельцы имеют право на освобождение от транспортного налога. В числе таких объектов:

  • весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил;
  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соцзащиты;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, которыми владеют перевозчики;
  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины сельхозпроизводителей;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
С 03.07.2016 дополнительно введена льгота, позволяющая уменьшать налог, начисленный по большегрузам, вплоть до нуля на величину уплаченной в бюджет платы за вред, причиняемый таким транспортом дорогам.

Подробнее о вычете читайте в статье «Транспортный налог и система Платон (нюансы)».

Льготы по транспортному налогу регион может вводить как для физических лиц, так и для организаций. В основном они имеют социальную направленность, и к льготникам обычно относят инвалидов, пенсионеров, участников войны, лиц, имеющих госнаграды и т. п.

Последние изменения

Ходит множество слухов о вероятной отмене данного налога. Однако, все это действительно пока остается на уровне слухов, не имеющих под собой никакой законодательной основы.

В 2006 году были определены отчетные периоды и определены размеры авансовых платежей для налогоплательщиков организаций.

В 2015 г был изменен срок оплаты налога для физических лиц. Изначально оплатить было необходимо до 01 октября. Сейчас срок установлен 01 декабря.

В 2019 году были приняты изменения, коснувшиеся расчета налога за неполный месяц. (ФЗ № 369). Ранее налог исчислялся независимо от даты приобретения авто, сейчас действует правило половины месяца.

Ставки закрепленные в кодексе последний раз были изменены в 2010 г ( ФЗ № 307).

Одним из последних изменений в НК, связанных с транспортным налогом было введение с 28.02.2017 г новой формы декларации по ТН.

Раздел 2 был дополнен следующими строками:

  • дата регистрации ТС;
  • дата снятия с учета;
  • год выпуска;
  • код вычета (налогового);
  • сумма вычета.
Эти изменения были внесены приказом ФНС от 05.12.2016

Льготы по уплате транспортного налога (освобождение от уплаты) в Москве

Рассмотрим перечень льготников на примере московского закона о транспортном налоге. В столице порядок уплаты транспортного налога регулирует закон г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33.

Согласно этой статье в Москве право на льготы по транспортному налогу в 2018-2019 годах имеют:

  1. Организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси).
  2. Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» — по транспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны.
  3. Герои Советского Союза, Герои РФ, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней.
  4. Ветераны и инвалиды ВОВ.
  5. Ветераны и инвалиды боевых действий.
  6. Инвалиды I и II групп.
  7. Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.
  8. Один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида.
  9. Лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (51,49 кВт) включительно, — на одно зарегистрированное на них транспортное средство.
  10. Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье.
  11. Физлица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» от 15.05.1991 № 1244-1, федеральными законами «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» от 26.11.1998 № 175-ФЗ и «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» от 10.01.2002 № 2-ФЗ.
  12. Физлица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
  13. Физлица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
  14. Один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным.
  15. Организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ и осуществляющие деятельность в целях реализации соглашений об управлении ОЭЗ, — в отношении транспортных средств, зарегистрированных на указанные организации, с момента заключения с уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти соглашений об управлении особыми экономическими зонами. Льгота предоставляется сроком на 10 лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства.
  16. Управляющие компании Международного медицинского кластера и участники проекта, заключившие соглашения об осуществлении проекта с управляющей компанией Международного медицинского кластера и осуществляющие на территории Международного медицинского кластера деятельность по реализации проекта (с 01.01.2018 по 31.12.2027 — ст. 4 закона № 33 в редакции закона г. Москвы о внесении изменений в отдельные законы г. Москвы в сфере налогообложения от 29.11.2017 № 45).

Физлицам льготы предоставляются только на одно зарегистрированное на них транспортное средство. При этом следует помнить, что льготы не действуют в отношении автомобилей с мощностью двигателя более 200 л. с. Данное правило не распространяется лишь на родителей многодетной семьи.

Основные положения

Транспортный налог регулируется не только НК, но и законами субъектов РФ. Местное законодательство вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки, однако, их право ограничено п. 2 ст. 361 НК.

Объекты налогообложении приведены в ст. 358 НК в виде списка. Также есть особый список транспорта, который не является объектом налогообложения .

Перечень этих ТС приведен в п. 2 ст. 358. Для определения налоговой базы необходимо руководствоваться ст. 359 НК.

Согласно этой статье, база для налогообложения определяется в отношении транспорта с двигателем – мощность в л.с. Исключение воздушный транспорт.

Поскольку закон связывает факт наступления обязанности по уплате налога с регистрацией транспортного средства, то ИП платят данный налог как физические лица. Разъяснение этой позиции было дано в Пост. 11 Арбитр. Суда от 19.03.2015.

Этой же позиции обоснована в правилах регистрации ТС в ГИБДД, где предусмотрено, что ТС регистрируются только за собственниками ТС – физ. или юр. лицами указанными в документе, который правомочен подтвердить право собственности:

  • ПСТ;
  • Договор купли-продажи;
  • Справка-счет.

С физических лиц

Налог для физических лиц исчисляется по формуле

Налог = Ставка налога* мощность автомобиля.

Другими словами, налоговая ставка умножается на число лошадиных сил в двигателе машины. Форму расчета проста, однако, есть некоторые нюансы, которые необходимо знать.

Согласно ст. 362 п. 3 при регистрации, как при снятии автомобиля с учета и расчеты начинаются с месяца постановки/снятия .

Налог в этом случае рассчитывается пропорционально части месяцев, когда ТС стояло на учете к числу календарных месяцев. (Х/12, где Х- число месяцев, когда машина стояла на учете у данного владельца)
Повышающий коэффициентЦена автомобиля млн. рублейПрошло с года выпуска. лет
1,13-5От 2 до 3
1,33-5От 1 до 2
1,53-5Не больше 1
25-10Не больше 5
310-15Не больше 10
3Более 15Не более 20

В НК закреплено правило, что цена автомобиля определяется не его рыночной стоимостью, а особым перечнем, который составляют органы власти.

Простым водителям нет необходимости рассчитывать сумму налога самостоятельно. За них это сделают налоговые органы, путем составления налогового уведомления.

Согласно ст. 363 НК физические лица обязаны уплатить начисленный налог не позднее 1 декабря. Оплата производится за прошлый год.

Также в законе закреплена обязанность налоговой инспекции обеспечить получение налогового уведомления не позже чем за месяц до последнего срока уплаты. Это гарантирует достаточное время для оплаты налога.

В случае ошибки в уведомлении необходимо оповестить об это налоговый орган, написав заявление и приложив подтверждающие документы.

Для юридических лиц

Важно отметить, что для того, чтобы попасть под требования налогового законодательства для юрлиц, необходимо, чтобы автомобиль был зарегистрирован именно на организацию.

Другими словами, в документах автомобиля, в графе собственник должна быть вписана организация с указанием орг-правовой формы.

Правила уплаты для юридических лиц несколько отличаются. Но формула расчета остается неизменной, также как и применение повышающих коэффициентов.

Главное отличие заключается в том, что ст. 360 НК определила, что отчетными периодами для организаций признаны кварталы.

Оплата налога производится авансовыми платежами, самостоятельно начисляемыми организациями в соответствии с вышеуказанной формулой.

И каждый отчетный период уплачивается ¼ начисленной суммы за налоговый период. Также местное законодательство может отметить обязанность уплаты путем авансовых платежей.

Законом определено налоговый период – один календарный год.

Согласно ст. 363.1 НК все организации, которые обязаны выплачивать транспортный налог представляют налоговую декларацию. Данная декларация представляется не позднее 1 февраля за прошлый год.

На основании налоговой декларации производится расчет начисленной суммы и оплаченных авансов. Разница между ними подлежит уплате в бюджет

Что говорится о льготах

Налоговый льготы выделенные в отдельную статью приводятся в ст. 361.1. Налогового кодекса. Необходимо помнить тот факт, что установление льгот по данному виду налога отдано в руки регионального законодательства, поскольку транспортный налог идет в бюджет субъектов РФ.

В Налоговом кодексе отражена только одна льгота связанная с большими автомобилями.

Есть несколько условий, для того чтобы налогоплательщик мог воспользоваться данной льготой:

  • автомобиль должен иметь РММ более 12 т;
  • автомобиль должен быть зарегистрирован в реестре ТС системы взимания платы.

Плата взимается с тяжелых автомобилей, которые причиняют наибольший урон дорогам общего пользования.

В случае, когда сумма налога больше, чем плата за возмещение вреда, то льгота предоставляется на сумму платы. Сумма, превышающая данный платеж подлежит уплате в бюджет.

Также к льготам по налогообложению можно отнести перечень транспорта в п. 2 ст. 358. В частности, не облагаются транспортным налогом:

  • лодки на веслах или лодки, мотор которых менее 5 л.с.;
  • автомобили оборудованные для управления инвалидами;
  • автомобили мощностью до 100 лс, которые были получены через органы соц.защиты;
  • сельскохозяйственная техника, которая зарегистрирована в установленном законом порядке на производителей сельхозтоваров;
  •  авиация медицинской и санитарной службы.

Полный перечень можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК

Однако, большую часть льгот по данному налогу необходимо проверять в соответствии с региональным законодательством. Поскольку разница в установленных льготах может различаться очень сильно.

Несмотря на то, что транспортный налог идет в местный бюджет, все его основы закреплены именно в Налоговом кодексе.

Именно поэтому, при любом противоречии регионального и федерального законодательства, необходимо руководствоваться Налоговым кодексом, как федеральным законодательным актом.

Итоги

Льготы по транспортному налогу делятся на федеральные (они перечислены в НК РФ) и региональные (их устанавливают в региональных законах).

О своем праве на льготу необходимо заявить в ИФНС (подать заявление в рекомендуемой налоговиками форме), а также представить подтверждающие документы  или сообщить налоговикам их реквизиты.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Помогла статья? Поделитесь с друзьями!
Поделиться
Отправить
Класснуть