Транспортный налог при усн в 2019 году: доходы, расходы, проводки, как платить

Утрата права на УСН

«Упрощенку» разрешено использовать и юрлицам и ИП, но при этом есть ограничения. Нельзя применять УСН, если (ст. 346.12 НК):

  • налогоплательщик относится к тем, кому законодательство прямо запретило использовать УСН - банки, страховщики, НПФ, инвестфонды, производители подакцизной продукции и те, кто занимается добычей и продажей полезных ископаемых (исключая общераспространенные), микрофинансовые организации, профучастники рынка ЦБ (ценных бумаг), организаторы азартных игр, ломбарды, нотариусы, адвокаты, частные агентства занятости, сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН, казенные и бюджетные учреждения, фирмы – участники соглашений о разделе продукции, иностранные компании;

  • доля участия других юрлиц в компании составляет более 25% (это правило не касается некоммерческих компаний и тех, чей УК полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);

  • у компании есть зарегистрированные филиалы;

  • остаточная стоимость ОС фирмы превышает 150 миллионов рублей;

  • численность работников более 100 человек (ограничение действует для организаций и ИП).

Кроме того, доходы организации за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не должны превышать 112,5 миллионов рублей.

Добровольный переход с УСН на другой режим возможен, но не ранее окончания налогового периода, т.е. года. Если же доходы в году использования «упрощенки» превысили 150 миллионов рублей, плательщик утрачивает право на ее применение и автоматически переходит на ОСНО.

Также осуществляется возврат к общей системе налогообложения, если нарушается любой из приведенных критериев - по численности, стоимости ОС и т.д. ОСНО начинает применяться с 1-го числа того квартала, когда произошло нарушение.

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн.

руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.

Кто не может применять УСН

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2018 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Мы подготовили для вас инструкцию, как сформировать справочник доходов и расходов в Программе Бухсофт Онлайн.

  1. Справочник доступен, когда в Личном кабинете/Реквизиты установлена упрощенная система налогообложения.
  1. Суммы, отраженные в справочнике по умолчанию, не подлежат изменению. Для добавления собственного вида поступлений или затрат нажмите кнопку «Добавить». В открывшемся окне укажите:
  • номер счета/субсчета, который будет использоваться при формировании операции;
  • раздел Книги доходов и расходов, в котором будет отражаться операция с выбранным видом поступления/затрат;
  • содержание операции;
  • аналитику, если она предусмотрена.
  1. Добавленную сумму можно изменить по кнопке «Изменить».

Траты, уменьшающие налог УСН доходы минус расходы 2019 г.

При подаче декларации о расходах и доходах транспортный налог входит в состав ежегодных расходов. Таким образом, за счет величины транспортного налога можно снизить общий налог на прибыль.

Данная процедура подсчета включает в себя следующие стадии:

  1. Определяется налоговая база.
  2. Далее необходимо вычислить минимальный налог, который равен произведению между доходом и 1%. Если налоговая база меньше 0, уплачивается минимальный налог. Если больше 0, то налоговая база увеличивается на 15%.
  3. Далее высчитывается налог, который выплачивался ранее.
  4. В конце определяется сумма, которую необходимо перечислить в бюджет региона. Она равна разности первоначального налога и реального.

Если в итоге конечная сумма к выплате будет больше 0, то ее платить обязательно, если нет, то наоборот. Данная схема налогообложения применяется как для ООО, так и для ИП на УСН.

Налог по автомобилю

=

Мощность двигателя

x

Ставка налога

Где, мощность двигателя берется в ПТС или свидетельстве о регистрации, а ставки налога по вашему региону (регион регистрации автомобиля п. 1 ст. 361 НК РФ) можно узнать на сайте ФНС России.

Если организация владеет автомобилем не полный календарный год, то налог корректируется на коэффициент Кв, значение которого округляется до четвертого знака после запятой.

Коэффициент Кв

=

Количество полных месяцев владения автомобилем

/

12

Если автомобиль поставлен на учет до 15 числа включительно, то месяц  является месяцем приобретения и входит в расчет коэффициента.

Месяц выбытия фиксируется после 15 числа. (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Транспортный налог определяется по каждому автомобилю. Если в вашем регионе есть авансовые платежи, то годовой налог уплачивается с учетом авансов.

Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:

  • рассчитать налоговую базу;
  • определить размер авансового платежа;
  • определить окончательную сумму налога к уплате.

Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%.

Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»).

АвПр = Нб × 6%,

Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.

АвПу = АвПр – Нвыч – Тс – АвПпред,

АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;

Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;

Тс — сумма  торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);

АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0.

Это ограничение касается только страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей на добровольное страхование. На торговый сбор оно не распространяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.

2015 № 03-11-03/2/57373). И даже когда за счет суммы взносов, пособий и платежей на добровольное страхование достигнута максимально возможная величина вычета, начисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора.

Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику такого сбора.

Об особенностях начисления торгового сбора читайте в этой рубрике.

МинНалог = (Доходы – Расходы) * 1%,

где МинНалог – сумма минимального налога, подлежащая уплате;Доходы – размер доходов, полученный «упрощенцем» по итогам календарного года;Расходы – годовая сумма понесенных расходов.

Рассмотрим пример. ООО «Агро Плюс» применяет УСН 15%.

Финансовая деятельность «Агро Плюс» в 2019 году имеет следующие показатели:

Отчетный периодДоходыРасходыПрибыль/убыток

1 квартал 2019

55.400 руб.54.000 руб.400 руб.
6 месяцев 201983.500 руб.80.600 руб.2.900 руб.
9 месяцев 2019104.800 руб.104.000 руб.800 руб.
12 месяцев 2019110.620 руб.109.000 руб.

1.620 руб.

Сумма авансов по налогу, уплаченных «Агро Плюс» в течение года, составила:

Отчетный период

Прибыль/убытокРасчет налога
1 квартал 2019400 руб.400 руб. * 15% = 60 руб.
6 месяцев 20192.900 руб.2.900 руб.* 15% = 435 руб.
9 месяцев 2019800 руб.800 руб. * 15% = 120 руб.
12 месяцев 20191.620 руб.1.620 руб. * 15% = 243 руб.
ИТОГО1.620 руб.

858  руб.

Минимальный налог подлежит уплате при условии, что сумма налога, уплаченного ООО «Агро Плюс» (858 руб.), составила менее 1% от суммы годового дохода:

110.620 руб. * 1% = 1.106,20 руб.

Так как данное условие соблюдено (уплаченный налог меньше минимального), ООО «Агро Плюс» следует перечислить в бюджет следующую сумму:

1.106,20 руб. – 858 руб. = 248,20 руб.

Налоговым кодексом определена для УСН «доходы минус расходы» в 2019 г. ставка налога - 15%. Регионы имеют право снижать действующую федеральную ставку своими законодательными актами до 5%. Официальный ]]>сайт ФНС]]> позволяет уточнить, действует ли пониженная ставка в конкретном регионе.

Сначала по данным, внесенным в КУДиР, определяется налоговая база за отчетный период – из полученных доходов вычитают произведенные расходы. Далее полученное значение, если оно больше нуля, умножается на ставку налога, действующую в том регионе, где зарегистрирован плательщик.

Законодатели ограничили минимальное значение налога при УСН «доходы минус расходы» – его итоговая сумма за год не должна быть менее 1 % от доходов. Если исчисленный налог от «доходов за минусом расходов» меньше, то в бюджет платится 1% от выручки.

Уплата авансов по УСН должна производиться ежеквартально. Авансовые суммы (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев) все плательщики вносят не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. А вот сроки уплаты годового налога в зависимости от статуса «упрощенца» отличаются, так:

  • налог по УСН «доходы минус расходы» 2019 г. ИП платят не позже 30 апреля 2020 года;

  • для ООО на УСН «доходы минус расходы» за 2019 г. утвержденный срок уплаты – 31 марта 2020 года.

В такие же сроки по окончании года подается декларация по УСН.

Других различий для юрлиц и ИП в порядке применения УСН нет.

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Период

Доходы

Расходы, без взносов

Уплаченные взносы

1 кв.

320 000

243 000

6 500

2 кв.

382 000

196 000

10 000

3 кв.

158 000

84 000

3 000

4 кв.

570 000

310 000

16 738

Всего

1 430 000

833 000

36 238

Считаем авансовые платежи к уплате:

  • за первый квартал – (320 000 – 243 000 – 6 500) * 15% = 10 575 рублей;
  • за второй квартал – (382 000 – 196 000 – 10 000) * 15% = 26 400 рублей;
  • за третий квартал – (158 000 – 84 000 – 3 000) * 15% = 10 650 рублей.

Рассчитанные налоги для ИП в 2019 году из нашего примера составят (1 430 000 – 833 000 – 36 238) * 15% = 84 114 рубля, но из этой суммы уже уплачено авансом 47 625 рублей. Доплатить надо ещё 36 489 рублей.

А вот расчёт дополнительного страхового взноса, который будет уплачен уже в следующем году, ведётся от всех доходов без учёта расходов, т.е. (1 430 000 – 300 000) * 1% = 11 300 рублей. Несправедливость такого подхода уже отметил Верховный суд, однако необходимые изменения в НК РФ до сих пор не внесены.

В соответствии с главой 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения в 2019 году - «упрощенка» - это специальный режим налогообложения, предполагающий особенности, которые удобны малому и среднему бизнесу, с том числе:

  • более простые по сравнению с общим налоговым режимом правила расчета платежей;

  • меньшие суммы налоговых платежей;

  • полное освобождение от некоторых платежей;

  • более простую отчетность по сравнению с общим режимом и т.д.

Но так как применение общего режима считается основным вариантом налогообложения, то о работе на упрощенке фирма или предприниматель должны сообщить в налоговую инспекцию дополнительно.

Хотя «упрощенцы» освобождены от уплаты «прибыльного» , «имущественного» платежа и НДС, все-таки сохраняется обязанность по внесению следующих сумм.
  1. Транспортный платеж.
  2. НДФЛ в качестве налогового агента.
  3. Страховые взносы с вознаграждений физлицам.
  4. «Имущественное» перечисление в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
  5. НДС в качестве налогового агента, при ввозе товаров, при участии в простом товариществе, по операциям доверительного управления имуществом.
  6. «Прибыльное» перечисление в качестве налогового агента.

Объекты налогообложения

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

В отличие от обычной системы налогообложения, по которой чаще всего работают крупные компании и предприятия, ежегодный доход которых превышает 70 миллионов рублей, упрощенная система налогообложения или УСН имеет ряд особенностей.

Для ИП и иных организаций, работающих по данной системе, налоги на доходы рассчитываются всего в два действия:

  • определяется % от всех полученных доходов за отчетный период;
  • если предприниматель не работает в убыток, из прибыли вычитаются все страховые взносы и больничные.

28 глава налогового кодекса Российской Федерации устанавливает общие правила и принципы уплаты транспортных налогов. В соответствии с 358 статьей налогового кодекса РФ транспортные средства, подлежащие налогообложению, можно разделить на три большие группы:

  • Автотранспортная группа. Сюда входят автомобили, мотоциклы, автобусы, мопеды и другие механические транспортные средства.
  • Водные ТС. Сюда входят яхты, моторные лодки и так далее.
  • Воздушные суда. Сюда относятся самолеты самых различных размеров и назначения, вертолеты.

Также в 358 статьей НК РФ во 2 пункте указаны те транспортные средства, которые не облагаются налогами.

Начиная с 1 января 2016 года компании, которые имеют в распоряжении грузовики массой более 12 тонн, могут прилично сэкономить за счет уменьшения размера транспортного налога. Сделать это возможно благодаря «платоновскому» сбору.

Система «платоновского» сбора представляет собой автоматизированный комплекс, направленный на взимание налога с автотранспортных средств, масса которых превышает 12 тонн. Данная система позволяет прилично сэкономить на огромных автомобилях, которые в силу своих размеров не могут передвигаться на общественных автомобильных дорогах.

Компании-собственники больших грузовых автомобилей могут сэкономить на уплате налоговых сборов, исчисленного за налоговый период, на сумму платы, внесенной в систему «Платон» в этом же налоговом периоде.

Также следует сказать, что данная льгота применяется независимо от того, кто именно является владельцем грузового автомобиля, это может быть индивидуальный предприниматель, либо компания, либо физическое лицо.

Таким образом, следует сказать, что налог взимается всегда, и никто не освобожден от выплат. Физические лица, компании, все должны его выплачивать в течение каждого года. Процесс расчета транспортного налога для ООО на УСН достаточно простой, с ним сможет справиться практически любой бухгалтер.

Транспортный налог при УСН позволяет снизить общие налоги в несколько раз, что является большим преимуществом, которым нужно пользоваться.

Немаловажную роль при таком выборе играет и действующее региональное законодательство, ведь субъекты РФ могут устанавливать свои дифференцированные налоговые ставки как для отдельных групп налогоплательщиков, так и для конкретных видов деятельности.

Доходы учитываемые и не учитываемые

Начисление и оплата транспортного налога организациями должна производиться грамотно с учётом счетов и субсчетов. Главный фигурирующий счёт в проводках – 68, который означает уплату налогов. Он дополняется субсчётом «Расчёты по транспортному налогу».

Подготовка к оплате сбора организацией происходит с помощью следующей проводки.

Д-тК-тСуммаДействие
206832 485Начислена сумма налога на транспорт

Уплата транспортного налога в бюджет отображается другой записью.

Д-тК-тСуммаДействие
685132 485Оплачена сумма налога за транспорт

Если транспорт в основной деятельности компании не фигурирует (например, передано в аренду другой фирме), то налог будет отнесён к прочим затратам.

Д-тК-тСуммаОперация
91.26832 485Начислена сумма налога за транспорт
Ранее оплаченный транспортный налог уменьшает налоговую базу в дату перечисления денег по основному налогу УСН в налоговую. Взнос, который вашей фирмой ещё не оплачен, включению в состав расходов не подлежит.

Чтобы рассчитать налоговое перечисление, от фирмы или предпринимателя требуется определить сумму поступлений, которые подпадают под налогообложение. При этом важно разграничить суммы, указанные Налоговом кодексе в качестве облагаемых, а также суммы, не подпадающие под налогообложение при «упрощенке».

Подробнее о том, какие доходы подпадают УСН доходы минус расходы 2019 г., читайте в таблице 2.

Таблица 2. Поступления, учитываемые при налогообложении

Группа поступлений

Конкретизация

Доходы от реализации

Выручка, полученная от:

  • реализации покупных товаров;
  • реализации произведенной продукции;
  • выполнения работ;
  • оказания услуг;
  • передачи прав имущественного характера

Внереализационные доходы

Прочие поступления, в том числе:

  • дивиденды;
  • положительные курсовые разницы;
  • проценты по предоставленным займам;
  • выявленные при  инвентаризации излишки МПЗ, или иного имущества;
  • бесплатно полученные товары, прочее имущество, работы, услуги или права имущественного характера;
  • полученные санкции от контрагентов за несоблюдение условий договоров ГПХ и т.д.

Кроме того, некоторые поступления не учитываются. К ним относятся следующие суммы

  1. Суммы, не подпадающие под налогообложение по общему режиму, то есть названные в статье 251 НК РФ, в том числе:
  • суммы полученного задатка или залога;

  • основные суммы полученных займов и кредитов;

  • имущество, в том числе деньги, полученные при исполнении обязанностей по посредническим договорам, кроме вознаграждения комиссионера, агента или поверенного;

  • кредиторская задолженность по внесению налоговых перечислений в госбюджеты различных уровней и т.д.

  1. Поступления в оплату коммунальных услуг сторонним фирмам в адрес следующих плательщиков налога УСН доходы минус расходы 2019 г.:
  • ТСЖ;

  • управляющих организаций;

  • товариществ собственников недвижимости;

  • некоммерческих товариществ -  дачных, огороднических, садоводческих;

  • потребительских кооперативов – жилищных, дачных, огороднических, садоводческих и т.д.

Таблица 4. Затраты, которые учесть нельзя

Не учитываемые затраты

1

 на оплату услуг по управлению организацией

2

 на приобретение транспортных и иных документов, необходимых для осуществления перевозок (например, разрешение на проезд по территории другого государства, других документов, необходимых для перевозок, и т. д.)

3

 на подготовку документации, связанную с участием в конкурсных торгах

4

 на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории,  по благоустройству территории

5

 на привлечение персонала по договорам аутсорсинга

6

связанные с подбором персонала (в т. ч.  на оплату услуг кадровых агентств или  на размещение информации о вакансиях в СМИ) организациями, деятельность которых не связана с услугами по подбору персонала

7

 на оплату услуг сторонней организации по ведению кадрового учета

8

 на оплату консультационных услуг

9

 на участие в семинарах и конференциях

10

 на оплату услуг сторонней организации по поиску клиентов (покупателей)

11

 в виде остаточной стоимости основных средств, полученных в ходе реорганизации (присоединение, выделение)

12

на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей)

13

 в виде стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал

14

 на приобретение земельного участка под приобретенным в собственность зданием

15

, связанные с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки

16

 на приобретение права требования на объекты недвижимости

17

выплата премий сотрудникам к праздникам, юбилейным и памятным датам

18

оплата проживания (по месту учебы) и выплата суточных сотруднику, проходящему обучение по программе дополнительного образования

19

 на рацион питания экипажей морских, воздушных и речных судов

20

стоимость ценных бумаг, внесенных учредителем в качестве вклада в уставный капитал

21

балансовая стоимость приобретенных акций, отнесенных к долгосрочным финансовым вложениям при их реализации (акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг)

22

 на приобретение доли участия в уставном капитале другой организации

23

 по страхованию имущества, переданного в залог

24

 на страхование арендуемого муниципального помещения

25

убытки от хищений и недостач при отсутствии виновных лиц

26

вступительные взносы в фонды некоммерческих организаций

27

уплата денежных средств банку за приобретение права требования с организации-должника по кредитному договору

28

 на приобретение имущественных прав

29

плата за право установки и эксплуатации рекламной конструкции

30

 на приобретение права заключения договора аренды

31

 арендодателя, сдающего внаем собственное жилое помещение, на содержание общего имущества товарищества собственников жилья

32

сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет

33

 на перечисление обеспечительного платежа (например, в качестве обеспечения обязательств по договору аренды)

34

штрафы, пени, неустойки и (или) другие санкции, уплаченные контрагентам за нарушение договорных обязательств

35

 на услуги по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг

36

 на спонсорство, благотворительность

37

неустойка, которую перевозчик (транспортное агентство) удерживает при сдаче билета из-за переноса срока или отказа от командировки

38

стоимость билета, который не использовали и не сдали перевозчику, если перенесли срок или отказались от командировки

39

 на доставку и упаковку нереализованных товаров, в том числе невостребованных товаров при интернет-торговле

40

 на ремонт не полностью оплаченных основных средств

41

, связанные с подпиской на периодические печатные издания (журналы, газеты и т. п.)

42

 на ксерокопирование документов

43

 на маркетинговые исследования, проводимые сторонней организацией

44

уменьшение доходов от реализации основных средств на их остаточную стоимость

45

 на ремонт арендованного помещения, принадлежащего гражданину, который не является предпринимателем

46

компенсация трат сотрудника, связанных с разъездным характером его работы

47

 предпринимателя на поездки, связанные с ведением бизнеса (командировки)

48

 на утилизацию отходов

Ставка налогового платежа

  • Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организация не имеет филиалов.
  • Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
  • Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего года, не превысила 112 500 000 руб.
  • Средняя численность сотрудников у налогоплательщика — не более 100.
  • Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 150 000 000 руб.

Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2019 год доход от пошива и ремонта одежды составил 540 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

  • в 1 квартале – 83 000 рублей;
  • во 2 квартале – 119 000 рублей;
  • в 3 квартале – 52 000 рублей;
  • в 4 квартале – 286 000 рублей.

Авансовый платеж за 1 квартал составил (83 000 * 6%) 4 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж (52 000 * 6%) 3 120 рублей, при этом 3 020 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в качестве аванса надо 100 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

  • всего фиксированная сумма взносов 36 238 рублей;
  • оплачено поквартально (4 980 7 000 3 020) = 15 000 рублей;
  • доплатил 21 238 рублей.

32 400 – 240 – 36 238 = -4 078 рублей, т.е. произошла переплата, из-за того, что доход у ИП небольшой. Эту сумму можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть из бюджета. Для этого надо написать заявление в ИФНС.

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (4 980 7 140 3 120) на сумму 15 240 рублей. Потом, в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 36 238 рублей.

При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (32 400 – 15 240) 17 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (17 160 – 36 238<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо.

Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.

Что касается дополнительного страхового взноса в размере (540 000 – 300 000) * 1%) 2 400 рублей, то ИП вправе заплатить его и в следующем году – до 1 июля 2020 года. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 или 2 квартал 2020 года.

Плательщики УСН «доходы минус расходы» в 2019 году ведут специальную книгу учета - КУДиР, в которой в хронологическом порядке записываются операции, влияющие на формирование налоговой базы. Заполняется доходная и расходная часть налогового регистра. Учет ведется в течение года по нарастающей.

Отдельный раздел КУДиР предназначен для полученных при работе на УСН убытков прошлых лет, перенесенных на будущее. Зачесть убытки, полученные ранее, включая сумму уплаченного в такой период минимального налога, разрешается только по окончании отчетного года.

Такое списание возможно в течение 10 лет после года возникновения убытка. При расчете авансовых платежей убытки предыдущих лет не уменьшают налоговую базу. При переходе с УСН на другой режим, или при смене объекта налогообложения на «доходы», право на списание «упрощенных» убытков утрачивается до момента возврата на УСН «доходы минус расходы».

Учет доходов

При УСН «доходы минус расходы» в 2019 г. доходы считают по «кассовому методу» - учитываются суммы, поступившие в кассу или на расчетный счет от реализации товаров, работ, услуг, в том числе авансы, а также полученное имущество.

Кроме того, в расчет включают внереализационные доходы и те, что получены другими способами – взаимозачетами, уступками, любыми операциями погашения взаимных обязательств, связанных с реализацией. Учитываются поступившие средства как доходы на день поступления (ст. 346.17 НК).

Учет расходов

Налоговый кодекс содержит ограниченный закрытый перечень расходов. Это означает, что включать в налоговую базу расходы, прямо не поименованные в ст. 346.16 НК, нельзя, иначе не избежать спора с налоговыми инспекторами. Перечень разрешенных расходов в т.ч. включает затраты:

  • на приобретение, модернизацию, ремонт ОС и НМА;

  • арендные платежи;

  • материальные затраты;

  • на оплату труда;

  • на обязательное страхование сотрудников и имущества;

  • проценты и комиссии банкам;

  • на пожарную безопасность;

  • таможенные платежи;

  • транспортные расходы;

  • командировочные;

  • на бухгалтерские и аудиторские услуги;

  • стоимость товаров для перепродажи;

  • суммы налогов и сборов, а также некоторые другие расходы.

В любом случае, если «упрощенец» включает расходы в налоговую базу - они должны быть документально подтверждены, обоснованы с точки зрения экономического смысла и оплачены. А, кроме того, содержаться в перечне расходов, приведенном в Налоговом Кодексе.

Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.

Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.

Ставки платежа различаются в зависимости от того, какой объект налогообложения избрали для себя фирма или предприниматель:

  • до 6% - если облагаются поступления без уменьшения на сумму затрат;
  • до 15% - если облагаются поступления за вычетом затрат.

Власти в регионах России могут устанавливать в субъектах РФ пониженные налоговые ставки:

  1. По «доходной упрощенке» ставку можно снизить до 1%.
  2. По УСН доходы минус расходы - до 5%.

В Крыму и в Севастополе снижать ставку налога разрешено до 3%. Кроме того, региональные власти могут предоставить отдельным ИП налоговые каникулы, снизив ставку по УСН до нуля. Речь идет о следующих сферах деятельности:

  1. Социальной сфере.
  2. Научной сфере.
  3. Оказании бытовых услуг гражданам.
  4. Производственной сфере.
Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Налоговая декларация

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2019 год:

Налоговый периодСрок сдачи декларации
2018 годДля ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года
2019 годДля ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Более подробно про отчетность за работников.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), обязаны применять онлайн-кассы.

Как считать налог УСН доходы минус расходы в 2019 году

  • налога на имущество, кроме объектов недвижимости, стоимость которых определена как кадастровая (это, в частности, офисные, торговые и сервисные помещения и здания);
  • НДС (за редким исключением);
  • налога на прибыль (для самозанятых лиц — НДФЛ), кроме доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по особым ставкам.

Остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются на общих основаниях.

О том, какими правилами при применении УСН руководствоваться в 2018-2019 годах в части страховых взносов, читайте в этой статье.

Если налогоплательщиками выбрана такая система налогообложения, как упрощенка «доходы минус расходы» со ставкой 15%, то они должны вести КУДиР. Необходимо иметь в наличии все документы, подтверждающие осуществление расходов и их оплату.

О возможности «упрощенца» не применять онлайн-кассы при оказании услуг населению (кроме услуг общественного питания) до 01.07.2019 читайте в публикации «Введена отсрочка по онлайн-кассам».

Налогоплательщики, которые выбрали налогообложение «доходы минус расходы», не освобождаются от выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов. Кроме того, они должны соблюдать все нормы в отношении контролирующих лиц, если они владеют соответствующими долями в контролируемых иностранных компаниях.

Установление права на такое снижение обусловлено предоставлением регионам возможности стимулировать развитие определенных видов деятельности или увеличение числа налогоплательщиков определенных групп.

Минимальный налог уплачивается по итогам года при сдаче налоговой декларации. При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.

Кто оплачивает минимальный налог УСН в 2019 году

О расчете минимального налога читайте в статье «Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2018-2019  годах?».

В последнее время многие субъекты Федерации стали применять дифференцированные ставки, которые ниже максимальной в 2–3 раза. Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.
  • отменена льгота по страховым взносам для некоторых упрощенцев, поименованных в ст. 427 НК РФ;
  • продлен мораторий на плановые проверки малого бизнеса до 2022 года;
  • на несколько лет (с 2017 до 2020 года) приостановлено применение коэффициента-дефлятора к величине лимитов доходов.

Подробнее о коэффициенте-дефляторе в 2017-2020 годах читайте в материале «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года».

  • Они ведут деятельность, не запрещенную п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Соблюдается установленный лимит годового дохода. При этом для начала применения режима 9-месячный предел ИП может не соблюдаться (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
  • Средняя численность наемных работников не превышает 100.
  • Остаточная стоимость амортизируемых ОС составляет менее 150 000 000 руб.

У впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, есть право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%.

Подробнее о льготных УСН-ставках читайте в этой статье.

  • с полученных поступлений;

  • с поступлений, которые уменьшены на сумму разрешенных затрат.

Второй вариант – это и  есть УСН доходы минус расходы 2019 года. В любом случае выбор одного из способов налогообложения остается за налогоплательщиком. Фирма или предприниматель самостоятельно решают, какой вариант для них выгоднее, исходя из особенностей деятельности. Например:

  • если вид бизнеса не предполагает существенных  затрат, то можно рассмотреть «доходную упрощенку»;

  • если предполагается существенная сумма затрат и они будут подтверждены первичными документами, то выгоднее может оказаться «доходно-расходная» УСН.

  • суммой облагаемых поступлений;

  • суммой учитываемых и подтвержденных документами трат;

  • ставкой «упрощенного» платежа.

По налоговым перечислениям при «упрощенке» установлены авансы в течение года. Когда их вносить, читайте в таблице 1.

Таблица 1. Когда платить налог УСН доходы минус расходы

Период

Крайняя дата перечисления

Первый квартал

К 25-му апреля

Полугодие

К 25-му июля

Девять месяцев

К 25-му октября

Календарный год

  • для юрлиц – 31-е марта
  • для предпринимателей – 30-е апреля

Хотя по общему правилу по налогу УСН доходы минус расходы 2019 года итоговым периодом для налогообложения считается год по календарю, в отдельных случаях итоговый период может быть меньше.

Также итоговый период для «упрощенца» будет меньше года, если он утратил право на работу на спецрежиме из-за несоблюдения законодательных ограничений.

По налогу УСН доходы минус расходы действует правило о переносе крайних дат для перечислений в бюджет и отчетов, приходящихся на нерабочие дни. В таких ситуациях крайние даты сдвигаются на будущий ближайший рабочий день.

Сумма «упрощенного» налогового перечисления определяется не только составом облагаемых и необлагаемых поступлений фирме или предпринимателю, но также периодов, к которому они относятся.

В зависимости от периода их признания суммы поступлений учитываются при расчете налога УСН доходы минус расходы 2019 г. в строго определенном периоде. Вот основные случаи признания поступлений.

  1. Получение средств наличными в кассу.
  2. Поступление средств на расчетный счет в банке.
  3. Получение оплаты за товары, услуги или работы электронными деньгами.
  4. Получение имущества, выполненных услуг или работ в счет оплаты.
  5. Поступление средств по векселю, который был получен в счет оплаты.
  6. Подписание акта взаимозачета.
  7. Перечисление средств должником в счет третьего лица.

Таблица 3. Затраты, которые можно учесть

Учитываемые затраты

1

на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

2

на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

2.1

на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора

2.2

на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации

2.3

на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса

3

на ремонт основных средств (в том числе арендованных)

4

арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество (в том числе принятое в лизинг)

5

материальные расходы

6

оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации

7

на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

8

суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав трат в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 НК РФ

9

проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также оплата услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

10

на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности

11

суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле

12

на содержание служебного транспорта, а также на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации

13

на командировки, в частности на:

  • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • наем жилого помещения,
  • оплата дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением стоимости обслуживания в барах и ресторанах, обслуживания в номере, пользования рекреационно-оздоровительными объектами);
  • суточные или полевое довольствие;
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы

14

плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов  в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке

15

на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

16

на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие)

17

на канцелярские товары

18

на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи

19

  • связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
  • на обновление программ для ЭВМ и баз данных

20

на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания

21

расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов

22

суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость

23

по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров

24

на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения

25

на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

26

на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров

27

на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы

28

плата за предоставление информации о зарегистрированных правах

29

на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков)

30

на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности

31

судебные расходы и арбитражные сборы

32

периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы)

32.1

вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ

33

на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса

34

на обслуживание контрольно-кассовой техники

35

по вывозу твердых бытовых отходов

36

сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы

37

обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Пример расчета транспортного налога в 2019 году

Транспортный налог и авансовые платежи юридические лица, в отличие от обычных граждан, рассчитывают самостоятельно.

Где самый низкий налог? Ставки устанавливаются региональными законами. Они напрямую зависят от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспорта и года выпуска (срока эксплуатации).

Ставки транспортного налога (с таблицей по регионам)

Налоговая база - это мощность двигателя в лошадиных силах (л.c.), указанных в документах регистрации. Для водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость, налоговая база - это единица транспорта.

Разберем на примерах порядок расчета налога в различных ситуациях. 

СитуацияДанные для расчетаРасчет налогаРасчет авансовых платежей
Расчет транспортного налога без авансовых платежей


Организация (г. Москва) владеет автомобилем c мощностью двигателя 150 л.с.  Ставка транспортного налога для данного автомобиля - 35 руб./1 л.с.

Сумма налога за 2019 год = 5 250 руб. (150 л. с. × 35 руб.).Авансовые платежи компания не должна рассчитывать и уплачивать. 
Расчет налога с авансамиОрганизация (Московская область) владеет автомобилем с мощностью двигателя 150 л.с. Ставка налога для данного автомобиля - 34 руб./1 л.с.Сумма налога за 2019 год = 5100 руб. (150 л.c. x 34 руб.).Сумма квартального аванса = 1 275 руб. (150 л. с. × 34руб. × 1/4).
Расчет авансового платежа при продаже транспортного средства

Организация (Краснодарский край) владеет автомобилем с мощностью двигателя 200 л.c. Ставка налога для данной категории автомобиля составляет 50 руб./1 л.c.Автомобиль продан 20 июля 2019 года.

За 1 и 2 кварталы 2019 года налог надо рассчитать без коэффициента срока владения. А по итогам года коэффициент составит 7/12. Июль надо включить в расчет, так как автомобиль продан после 15-го числа месяца. 


Сумма налога за 2019 год = 5830 руб. (200 л.c. x 50 руб. x 7/12).
Сумма квартального аванса (за 1 и 2 кварталы) = 2500 руб. (200 л.c. x 50 руб. x 1/4).
Сумма налога к уплате в 2020 году за 2019 год = 830 руб. (5830 руб. - (2500 x 2)).

Расчет транспортного налога при покупке и продаже в одном периоде

Организация (Тульская область) приобрела и зарегистрировала автомобиль 16 апреля 2019 года, а 15 мая 2019 года продала и сняла с учета. Срок владения автомобилем составил 30 дней. Других транспортных средств у организации нет. 
Месяц покупки не считается полным. Как и месяц продажи, так как автомобиль снят с учета 15-го числа. 

Фактически компания владела автомобилем ни одного полного месяца. Значит, налог нулевой. 

Расчет при перерегистрации транспорта головного офиса на филиал

Организация с головным офисом в Свердловской области владеет автомобилем с мощностью двигателя 180 л.c. Ставка налога для данной категории транспорта составляет 32,70 руб./1 л.c. Организация перерегистрировали автомобиль головного офиса на филиал, находящийся в Омской области, 12 октября 2019 года. В этом регионе ставка налога составляет 30 руб. за 1 л.c.
Транспортный налог за январь-сентябрь надо платить в бюджет Свердловской области (месяц владения неполный). А за октябрь-декабрь - в бюджет Омской области.

Сумма налога за 2019 год к уплате в инспекцию на территории Свердловской области = 4414,50 руб. (180 л.c. x 32,70 руб. x 9/12).

Авансы платить не нужно

Сумма налога к уплате в Омской области = 1350 руб. (180 л.c. x 30 руб. x 3/12).

Компания «Весенний рассвет» находится в Москве и использует в своей деятельности легковой автомобиль (мощностью двигателя 190 л. с.). Транспорт не снимали с учета весь год, поэтому годовая сумма налога составит 9 500 руб. (190 л. с. × 50 руб./л. с.), где 50 руб./л. с.

ВАЖНО! Если региональным законом не отменена обязанность по уплате авансовых платежей, расходовать деньги на уплату налога придется не только по итогам года, но и ежеквартально (в размере ¼ от произведения налоговой базы и ставки согласно п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Расходы на налог уменьшатся, если автомобиль будет зарегистрирован на компанию не весь год. Рассмотрим эту ситуацию.

9 / 12 = 0,75,

где: 9 месяцев — период с января по сентябрь, когда автомобиль был зарегистрирован на компанию;

12 — число календарных месяцев в году.

Тогда налог составит 7 125 руб. (190 л. с. × 50 руб./л. с. × 0,75).

Проверьте, изменились ли в 2017 году в вашем регионе ставки транспортного налога, по ссылке.

Давайте подробнее разберем систему оплату транспортного налога при упрощенной схеме налогообложения. Система работы при УСН можно изучить в главе №26 Налогового кодекса РФ. Статья № 346 подробнее расскажет о понятии налоговой базы, в которую в том числе включаются объекты для оплаты транспортного налога при УСН.
Пункт 12 статьи № 346Этот пункт рассказывает о категориях налогоплательщиков, включая ООО и ИП. Рассмотрим эти юридические формы в подразделах ниже
Пункт 14Здесь уточняются общие требования к объектам налогообложения, которые необходимо изучить перед формированием налоговой декларации
Пункт 18Вместе с 14-м пунктом эта часть расскажет о важных аспектах формирования налоговой базы
Пункт 19Рассказывает о налоговых периодах и отличиях в этой части от других форм налогообложения
Пункт 23Требует изучения для правильно понимания требований к налоговой декларации

Транспортный налог при УСН в 2019 году рассчитывается исходя из общих требований к налогообложению. Так, при упрощенной схеме налогообложения ИП или иные организационные формы налоги на доходы формируют в два шага:

  • Разобраться с процентом от всех доходов за полученный период
  • Если нет убытка – вычесть все обязательные взносы

Если отвечать просто, платят ли транспортный налог при УСН, то да, практически во всех случаях. Этот налог является фактически налогом на имущество. Поэтому регулирование уплаты этого налога будет проходить по ст.372 НК РФ.

Подсчет налога

Прежде чем подробнее рассматривать ситуацию с транспортным налогом конкретно применимо к системе налогообложения «УСН», нужно разобраться с общим расчетом удержанной налоговой суммы. Статья №361 НК РФ подскажет, что именно учитывается в характеристиках двигателя транспортного средства при расчете налоговой суммы. Основные параметры:

  • Лошадиные силы
  • Килограмм-сила теги (для реактивов)
  • Регистровые тонны

Эта схема достаточна проста в применении. Нужно учитывать проставленную дату получения и актуальную дату расчета. Нам нужно количество дней, в которые организация владела транспортным средством. Берем количество месяцев владения и делим на 12. Получим так называемый поправочный коэффициент.

Затем берем налоговую базу и умножаем на ставку. Умножаем результат на поправочный коэффициент.

  • Платить нужно авансовые платежи каждый отчетный квартал
  • Итог платится с помощью разницы между суммой авансовых платежей и общей суммой

Т.е. общая схема такова – рассчитали общую сумму с помощью ставки из налогового кодекса. Разделили на месяца и выплатили авансовый платеж. Если в конце года долг есть – заплатили и его.

Транспортный налог при УСН по схеме «доходы минус расходы» высчитывается также достаточно просто. За счет него можно уменьшить общую сумму налоговых выплат в региональный бюджет. Поэтому расходы по транспортному налогу при УСН выгодно платить как «взрослым» юридическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям.

  • Вам нужно высчитать налоговую базу
  • Не забудьте про «минимум» — сумму между доходом и 1% сверх общей величины
  • Если база меньше нуля, то будем платить минимальный налог
  • Если больше – то придется умножить налоговую базу на пятнадцать процентов
Не забудьте посчитать налоги, которые вы уже выплатили ранее. На основе полученных данных вычислите фактически уплаченную сумму за все прошедшие периоды. Учитывайте, что после вычислений вы можете получить обязательный налог меньше нуля – тогда транспортный налог при УСН в 2019 году не платится.

Если же говорить проще, то вам нужно взять все доходы организации или ИП (не забудьте, что транспортный налог для ооо также высчитывается, даже при УСН). Вычесть все расходы – сначала пенсионные и страховые взносы, затем подтвержденные документально расходы, затем уже налоговую базу по транспортному налогу.

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Расчет транспортного налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно. А сам порядок расчета традиционен — следует перемножить налоговую базу и ставку. Для разных автомобилей (в зависимости от их средней цены и возраста) устанавливается еще и повышающий коэффициент.

База для налогообложения — это мощность по техпаспорту двигателя транспортного средства, измеряемая в л. с. Для воздушного транспорта с реактивным двигателем база для исчисления налога — это статическая тяга движка, указанная в техпаспорте. Для водного транспорта без двигателей базой является грузовместимость в тоннах.

Ставки для уплаты транспортного налога в каждом регионе устанавливаются отдельно. В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса указаны размеры налоговых ставок за расчетную единицу налоговой базы.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Уплата авансовых платежей осуществляется по итогам каждого отчетного периода:

  • за 1 квартал — не позднее 27.04.2020 (25 апреля — суббота);
  • за 2 квартал — не позднее 27.07.2020 (25 июля — суббота);
  • за 3 квартал — не позднее 26.10.2020 (25 октября — воскресенье).

По итогам года налог уплачивается:

  • юридическими лицами — не позднее 31 марта;
  • индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.

Повторимся, в 2020 году это рабочие дни, поэтому переносов срока уплаты не будет.

Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть здесь. 

В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.

Рассчитать пени юридическим лицам поможет наш калькулятор пеней.

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.
Период уплаты налогаКрайний срок уплаты налога
1 кварталдо 25 апреля 2019 года
Полугодиедо 25 июля 2019 года
9 месяцевдо 25 октября 2019 года
Календарный год (за 2018)Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года
Календарный год (за 2019)Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения, избравшие объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного транспортного налога. Данный налог может быть отнесен к расходам, если транспортное средство используется для хоздеятельности, которая облагается УСН.

Подробнее об учете расходов «упрощенцами» вы узнаете из статьи «Учет расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"».

Налогоплательщик-юрлицо уплачивает транспортный налог авансовыми платежами. Окончательный расчет за налоговый период осуществляется в налоговой декларации, граничный срок сдачи которой — первый день февраля.

Начиная с отчета за 2017 год декларация заполняется по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. В течение 2017 года новая форма декларации может использоваться в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе «ПЛАТОН».

Порядок и сроки уплаты юрлицами авансовых платежей и транспортного налога в целом устанавливаются законами субъектов Федерации.

Налогоплательщики-физлица должны уплатить налог не позднее 1 декабря следующего за отчетным года (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса).

Более подробно о форме новой налоговой декларации вы сможете прочитать в нашем материале«Готова новая декларация по транспортному налогу».

Организации регистрируют транспортные средства по юридическому адресу (п. 24.3 приказа МВД России от 24.11.08 № 1001) и уплачивают налог в бюджет соответствующего региона. В случае переезда машину надо перерегистрировать.

Для этого следует обратиться в любое отделение ГИБДД в течение 10 календарных дней после смены юридического адреса (п.4, 24.5 приказа № 1001). С момента регистрации автомобиля в новом регионе налог уплачивают в соответствующий бюджет только за полные месяцы регистрации - после 15-го числа месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Транспортный налог и авансы по нему компании перечисляют по местонахождению автомобиля (п. 1 ст. 363 НК РФ). Это место, где располагается компания или ее подразделение (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).

При уплате минимального налога «упрощенцу» следует руководствоваться общеустановленными сроками, а именно:

  • юрлица перечисляют минимальный налог в срок до 31 марта года, следующего за отчетным;
  • срок оплаты минимального налога для ИП установлен до 30 апреля следующего за налоговым периода.

При перечислении минимального налога в бюджет «упрощенец» указывает в платежном поручении следующий КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Уплачивается ли транспортный налог при УСН
Оплата налога и авансовых платежей производится организацией в бюджет по месту нахождения транспортного средства.

1 февраля 2019 года является датой подачи декларации по транспортному налогу за 2018 год согласно п. 3 ст. 363.1 НК РФ. Налог оплачивается после указанной даты.

За 2019 год отчитаться нужно не позднее 03 февраля 2020 года.

Журнал «Упрощенка» подготовил таблицу уплаты авансов по транспортному налогу на 2019 год. Узнайте, когда ближайшей платеж в вашем регионе.

УСН «доходы минус расходы» 2019 - минимальный налог

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

Пример учета убытка прошлых лет

2017 год

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

2018 год

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2018 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2017 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Сумма налога, подлежащая уплате для «упрощенцев» на УСН 15%, напрямую зависит от размера годовой прибыли. Если расходы компании/ИП превышают полученные доходы, то база для налогообложения УСН 15 отсутствует.

При этом п.6 ст. 346.18 НК РФ установлено обязательство «упрощенцев» по уплате минимального налога. Согласно положениями налогового законодательства, даже при условии отсутствия прибыли (или понесения убытков) плательщик УСН 15% обязан перечислить в бюджет минимальный налог.

Теперь разберемся, кто оплачивает минимальный налог УСН в 2019 году:

  1. Обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) присваивается исключительно плательщикам УСН 15%. «Упрощенцы», оплачивающие налог по ставке 6%, минимальные налог в бюджет не перечисляют.
  2. Минимальный налог оплачивают только те плательщики УСН 15%, которые не получили прибыль (получили убыток) по итогам календарного года. Если база для начисления УСН 15% отсутствует по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев, то начислять и выплачивать минимальный налог не нужно.
  3. Минимальный налог начисляется при условии, что сумма реального налога, рассчитанного в соответствие со ст. 346.15 НК РФ, составила менее 1% от суммы дохода, определяемого по ст. 346.15 НК РФ.

Рассмотрим пример. ИП Курилов – плательщик УСН Доходы минус расходы 15%.

В течение 2019 года Курилов вел деятельность со следующим показателями:

Отчетный периодДоходыРасходыПрибыль/убыток
1 квартал 2019173.880 руб.191.500 руб.– 17.620 руб.
6 месяцев 2019270.600 руб.220.300 руб.50.300 руб.
9 месяцев 2019305.220 руб.244.600 руб.60.620 руб.
12 месяцев 2019312.900 руб.250.700 руб.62.200 руб.

Несмотря на то, что по итогам 1 квартала 2019 года Куриловым получен убыток, в связи с чем налог не уплачен, минимальный налог в данном случае также уплачивать не нужно.

Сумма авансов по налогу в течение года составила:

Отчетный периодПрибыль/убытокРасчет налога
1 квартал 2019– 17.620 руб.Налог не начисляется
6 месяцев 201950.300 руб.50.300 руб. * 15% = 7.545 руб.
9 месяцев 201960.620 руб.(60.620 руб. * 15%) – 7.545 руб. = 1.548 руб.
12 месяцев 201962.200 руб.(62.200 руб. * 15%) – 7.545 руб. – 1.548 руб. = 237 руб.
ИТОГО62.200 руб.9.330 руб.

Минимальный налог оплачивается в случае, если реальный налог УСН 15% по итогам года составил менее 1% от полученных доходов (312.900 руб.), то есть не менее 3.129 руб. В данном случае Куриловым перечислен налог в сумме 9.300 руб., в связи с чем перечислять в бюджет минимальный налог не нужно.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сумма начисленного и уплаченного минимального налога подлежит обязательному отражению в налоговой декларации по УСН (раздел 2):

  • срока 280 предназначена для отражения общей суммы рассчитанного минимального налога (1% от дохода);
  • в строке 120 отражается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет (разница между 1% от суммы дохода и авансовыми платежами, перечисленными в течение года).

УСН: формула расчета окончательного платежа

Учет расходов

Отчетными периодами по налогу на транспорт являются 1, 2 и 3 кварталы. Налоговый период - год. Это значит, что сдавать декларацию по транспортному налогу в ИФНС надо один раз в год. Срок сдачи отчетности для юридических лиц - не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Такой срок установлен НК РФ. Отчитаться по налогу за 2018 год надо не позднее 1 февраля 2019 года, за 2019 год - не позднее 3 февраля 2020 года (перенос срока с нерабочего на ближайший рабочий день).

Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Все остальные - по месту нахождения и учета объектов. 

Форма декларации с 2019 года снова изменилась (Приказ от 26.11.18 № ММВ-7-21/664@). Поправки в бланк налоговики внесли в связи со следующими законодательными изменениями:

  1. С 2019 года налог для автомобилей массой свыше 12 тонн больше нельзя уменьшить на сумму платы в системе Платон (абз. 12-14 п. 2 ст. 362 НК РФ утратили силу). В строках 280 и 290 формы будут указываться сведения о налоговом вычете (плата в системе Платон) за периоды, когда допускалось его применение.
  2. Справочник "Коды видов транспортных средств" (приложение к приказу ФНС от 05.12.16 № ММВ-7-21/668@) приведен в соответствие с кодами видов транспортных средств, приведенными в приказах ФНС от 19.03.18 № ММВ-7-21/151@ и от 27.06.18 № ММВ-7-21/419@.
Игрушечная машина, стоящая на монетах
Новая форма декларации изменилась несущественно - обновились штрихкоды ("05408016" на "05409013", "05408023" на "05409020", "05408030" на "05409037"), формат и коды видов транспорта.

АвПр = Нб × 6%,

Н = Нг – Нвыч – Тс – АвП,

Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;

АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.

Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Какие налоги заменяет УСН?».

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.).

Расчет на калькуляторе

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Как работает упрощенная система налогообложения

«Упрощенец», зарегистрировавший на свою фирму хотя бы одно транспортное средство в ГИБДД, обязан уплачивать транспортный налог (ст. 357 НК РФ). В отношении этого обязательного платежа для компаний на УСН освобождение не предусмотрено. Расчет и его оплата производятся на общих основаниях в соответствии с гл. 28 НК РФ.

Подробнее о том, какие еще налоги обязан уплачивать «упрощенец», см. в этом материале.

ВАЖНО! Транспортный налог является региональным (ст. 356 НК РФ), поэтому ставки и даты его уплаты в разных регионах не всегда одинаковы. Но крайний срок один: не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, и не раньше даты отправки налоговикам годовой декларации по этому налогу (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Размер этого налогового платежа зависит от количества зарегистрированных на «упрощенца» транспортных средств, мощности их двигателей и налоговой ставки, установленной регионами.

Как правильно рассчитать налог, рассмотрим на конкретном примере.

Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — сразу два подарка: Робот-пылесос 30 дополнительных дней подписки.

При работе на «упрощенке» налогом облагаются либо поступления, либо поступления за вычетом затрат – по разным налоговым ставкам. Один из двух вариантов налогообложения выбирают по своему желанию фирмы и предприниматели, показатели деятельности которых укладываются в лимиты, установленные Налоговым кодексом для упрощенного режима налогообложения. Это ограничения по:

  • доля участия других фирм в уставном капитале «упрощенца»;
  • виду деятельности, который ведет организация;
  • численности наемных работников (она не может превышать определенной величины);
  • стоимости основных средств (она ограничена законом);
  • сумма полученных поступлений.

Среди субъектов предпринимательства, которым «упрощенка» запрещена, числятся:

  • фирмы, имеющие филиалы;
  • организации и ИП – производители подакцизной продукции;
  • организаторы азартных игр;
  • нотариусы;
  • микрофинансовые структуры
  • фирмы и предприниматели на ЕСХН и т.д.

В 2019 году лимиты, препятствующие работать на «упрощенке», таковы:

  • средняя численность наемного персонала – не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.

Налогооблагаемые поступления для работы на «упрощенке» не должны превышать лимит, рассчитанный нарастающим итогом с начала года:

  • чтобы перейти на «упрощенку» – не более 112,5 млн рублей за первые девять месяцев года;
  • чтобы оставаться на «упрощенке» – не более 150 млн рублей по итогам любого отчетного периода по УСН.
В величину налогооблагаемого дохода для сравнения с лимитом включают поступления от реализации, внереализационные поступления и авансы, полученные после перехода на «упрощенку» с общей системы налогообложения по методу начисления.

Помогла статья? Поделитесь с друзьями!
Поделиться
Отправить
Класснуть