Международный лизинг — что представляет собой, преимущества и недостатки, виды

Представим «упрощенный» механизм международной лизинговой сделки в виде схемы

Правовое регулирование международных лизинговых сделок

C целью введения единых правил игры на международной арене финансового лизинга, была принята Конвенция. Для Российской Федерации Конвенция вступила в силу 1 января 1999 г. (Федеральный закон от 08.02.1998 г. №16-ФЗ «О присоединении РФ к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге»).

Реализация международных лизинговых контрактов невозможна без осуществления таможенных операций. Дорогое таможенное оформление может перечеркнуть весь экономический эффект от применения лизинговой сделки.

Порядок определения таможенных платежей регламентируется Таможенным кодексом Таможенного союза (введен в действие с 06.07.2010 г. на единой таможенной территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ), Федеральным законом от 27.11.2010 г.

№311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», Законом РФ от 21.05.1993 г. №5003-1 «О таможенном тарифе», постановлением Правительства РФ от 16.08.2000 г. №599 «О Перечне товаров, временно ввозимых (вывозимых) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов».

Определяемый метод

Статья Соглашения

по стоимости сделки с ввозимыми товарами

основной метод, от которого «отталкиваются» остальные

4

по стоимости сделки с идентичными товарами

последующие методы - при невозможности определить таможенную стоимость методом «по стоимости сделки с ввозимыми товарами», последовательно применяются иные методы

6

по стоимости сделки с однородными товарами

7

вычитания

8

сложения

9

резервный

10

Наиболее выгодным для декларирования (и, соответственно, расчета таможенных платежей) является основной метод, поскольку учитывает реальные затраты на приобретение лизингового имущества. Однако таможенные органы нередко корректируют таможенную стоимость лизингового имущества, исходя из резервного метода (более затратного для лизингополучателя), руководствуясь Письмом ФТC РФ от 19.11.2008 г. №05-33/48386.

Судебная практика исходит из того, что таможенным органом должна быть доказана правомерность корректировки таможенной стоимости. При этом непредставление либо неполное представление в таможню дополнительных документов не может служить единственным основанием для корректировки таможенной стоимости (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2013 г. №А56-74115/2012).

Согласно п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2005 г. №29 таможенный орган, реализующий предусмотренное право самостоятельно определять таможенную стоимость декларируемого товара по избранному им методу, обязан обосновать невозможность применения предыдущих методов.

Поэтому, определяя таможенную стоимость иным методом, чем основной метод, таможенный орган должен иметь в наличии безусловные доказательства невозможности применения первого метода оценки стоимости товара (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 08.05.2014 г.

  • процентов (Постановления Второго арбитражного апелляционного суда г. Киров от 18.04.2014 г. №А29-10603/2011, Президиума ВАС РФ от 05.06.2012 г. №13049/11, Определение ВАС РФ от 18.04.2014 г. №ВАС-4388/14 и от 24.02.2014 г. №ВАС-1013/14);
  • лизинговых платежей (Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда г. Санкт-Петербург от 20.06.2014 г. №А56-78945/2013, от 11.06.2014 г. №А56-71103/2013 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2014 г. №Ф07-9627/13);
  • услуг по шефмонтажу лизингового оборудования (Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 30.04.2014 г. №А32-2505/14).

При международном лизинге наиболее приемлемым является применение такого таможенного режима, как временный ввоз, когда иностранные товары используются в течение определенного срока (срока временного ввоза) на таможенной территории Российской Федерации с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст.

209 Таможенного кодекса РФ).Несмотря на то что данный режим является льготным, поскольку предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных платежей, российские организации - лизингополучатели редко его используют, поскольку он ограничен максимально допустимым сроком нахождения предмета лизинга на территории Российской Федерации в два года (ст. 213 ТК РФ).

В отношении товаров, относящихся к основным производственным фондам (средствам), при условии, что они не являются собственностью российских лиц, пользующихся ими на таможенной территории Российской Федерации, допускается временный ввоз с применением частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов на 34 месяца.

Помимо ограничения сроков нахождения товаров на территории Российской Федерации ТК РФ содержит еще ряд условий для применения режима временного ввоза, которые заключаются в следующем.Временный ввоз допускается при условии, что товары могут быть идентифицированы таможенным органом при их обратном вывозе (реэкспорте).

Таким образом, временно ввезенные товары должны оставаться в неизменном состоянии, за исключением изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и использования (эксплуатации).

С временно ввезенными товарами допускается совершать операции, необходимые для обеспечения их сохранности, включая ремонт (за исключением капитального ремонта и модернизации), техническое обслуживание и другие операции, необходимые для сохранения потребительских свойств товаров и поддержания товаров в состоянии, в котором они находились на день их помещения под таможенный режим временного ввоза.

Распоряжение временно ввезенными товарами иными способами не допускается (п. п. 2 - 4 ст. 211 ТК РФ).При этом таможенный орган вправе требовать от лица, заявляющего таможенный режим временного ввоза, предоставления гарантий надлежащего исполнения обязанностей, установленных ТК РФ (ст. 160), в т.ч.

предоставления обязательства об обратном вывозе временно ввезенных товаров (п. п. 1 и 2 ст. 210 ТК РФ). Некоторые суды подчеркивают, что данное обязательство должно быть выражено в письменной форме (Постановление ФАС Центрального округа от 22.02.

2006 по делу N А54-623/2005-С8).Еще одно важное условие применения режима временного ввоза заключается в том, что временно ввезенными товарами может пользоваться лицо, получившее разрешение на временный ввоз (ст. 211 ТК РФ).

В силу данного условия в целях дальнейшего использования предмета лизинга на территории Российской Федерации декларантом должна выступать российская организация - лизингополучатель.Порядок проведения таможенных операций при применении режима временного ввоза установлен нормами Приказа ГТК России от 04.12.

2003 N 1388 "О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима временного ввоза".По общему правилу при ввозе лизингового имущества на территорию Российской Федерации российские организации - лизингополучатели уплачивают на таможне в соответствии с пп. 1, 3, 5 п. 1 ст.

318 ТК РФ ввозную таможенную пошлину, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию России (пп. 4 п. 1 ст. 146 и пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ), а также сбор за таможенное оформление.

Однако, как уже было указано, применение режима временного ввоза влечет полное или частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов.Полное освобождение возможно, если временный ввоз товаров не наносит существенный экономический ущерб Российской Федерации;

осуществляется в рамках развития внешнеторговых отношений, международных связей в сфере науки, культуры, кинематографии, спорта и туризма; если его целью является оказание международной помощи (п. 1 ст. 212 ТК РФ).

Перечень категорий товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, а также условия такого освобождения, включая предельные сроки временного ввоза, определяются в Постановлении Правительства РФ от 16.08.2000 N 599.

Данный Перечень включает следующие группы:- временно ввозимые (вывозимые) контейнеры и иная многооборотная тара;- товары, временно ввозимые (вывозимые) в целях оказания содействия внешнеэкономической деятельности для демонстрации на выставках, ярмарках, международных встречах и других подобных мероприятиях;

товарные образцы, предназначенные исключительно для целей получения заказов на товары такого типа и не пригодные для использования в иных целях; рекламные материалы, фильмы и компьютерные носители информации, раскрывающие свойства или назначение товаров;

товары для проведения испытаний, проверок, экспериментов и показа свойств и характеристик; профессиональное оборудование (за исключением используемого в производстве) и инструменты, остающиеся в собственности иностранного лица, ввозимые для выполнения конкретной работы на территории Российской Федерации;

- временно ввозимые (вывозимые) товары, связанные с оказанием содействия международным связям в сфере науки, культуры, кинематографии, спорта и туризма: оборудование и материалы, используемые для научно-исследовательских, образовательных целей, в областях культуры и кинематографии, театральные товары (сценическое оборудование), товары, предназначенные для спортивных соревнований, тренировок, культурные ценности, книги, периодические издания, публикации и документы, связанные с образованием, наукой и культурой;

- товары, ввозимые (вывозимые) для оказания международной помощи, предназначенные для предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, в т.ч. транспортные средства, предназначенные для предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;- иные товары:

лизинг, конвенция о лизинге, конвенция унидруа о лизинге, унидруа лизинг, международная конвенция о лизинге, конвенция унидруа о международном финансовом лизинге, конвенция о финансовом лизинге, конвенция о международном финансовом лизинге

перемещаемые в соответствии с решениями Правительства РФ, принимаемыми по представлению Комиссии Правительства РФ по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике; товары для обеспечения социально-бытовых условий жизни экипажей иностранных (при вывозе - российских) морских судов, оборудование прессы.

Кроме того, Правительством РФ в целях урегулирования вопросов, связанных с предоставлением таможенных льгот при временном ввозе, принимаются меры, регламентирующие полное условное освобождение от уплаты таможенных платежей по ряду конкретных видов техники.

Например, Постановлением Правительства РФ от 11.03.2003 N 147 "О дополнительных мерах государственной поддержки российского автомобильного транспорта, предназначенного для международных перевозок" предоставлено полное освобождение от таможенных пошлин и налогов (кроме сборов за таможенное оформление) в отношении грузовых автотранспортных средств (седельных тягачей и грузовиков) на весь срок эксплуатации при условии их использования для осуществления международных перевозок товаров.

Большинство споров с таможенными органами возникает именно по вопросу отнесения товаров к льготным категориям, к которым может применяться режим временного ввоза с полным освобождением от уплаты таможенных платежей, и их последующего целевого использования (Постановления ФАС Московского округа от 08.07.

2009 N КА-А41/5962-09 по делу N А41-9501/08 и от 17.11.2008 N КА-А40/9061-08-2 по делу N А40-7063/08-94-84, Западно-Сибирского округа от 18.12.2009 по делу N А46-12598/2009, Северо-Кавказского округа от 02.03.

2010 по делу N А53-10604/2009-С4-7), поскольку в отношении иных категорий товаров, а также при несоблюдении условий полного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов, установленных в соответствии с п. 1 ст.

212 ТК РФ, применяется частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.При частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров на таможенной территории Российской Федерации уплачивается 3% суммы таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения.

При расчете объема таможенных платежей могут возникнуть проблемы с определением размера таможенной пошлины, поскольку законодательство в настоящее время не содержит четких предписаний о порядке определения таможенной стоимости товаров, передаваемых по договору лизинга.

Зачастую лизингополучатели при ввозе предметов лизинга используют первый метод (по стоимости сделки с ввозимыми товарами), т.к. он является наиболее выгодным, поскольку позволяет учесть реальную цену товара и затраты на его приобретение.

Таможенные органы нередко оспаривают возможность применения первого метода и необходимость использования шестого метода (резервного) при определении таможенной стоимости предмета лизинга, объясняя это особенностями лизинговых отношений (Письмо ФТС России от 19.11.

2008 N 05-33/48386).Арбитражная практика складывается в пользу российских лизингополучателей, поскольку большинство судов допускают использование первого метода (например, Постановления Московского округа от 26.01.

2010 N КА-А40/15150-09, от 23.07.2008 N КА-А41/6415-0-П; Поволжского округа от 27.05.2008 по делу N А12-17473/2007, от 19.07.2007 по делу N А12-20052/06, от 23.10.2008 по делу N А12-6972/08).Противоположные выводы единичны (например, Постановление ФАС Московского округа от 25.12.

2009 N КА-А40/13923-09 по делу N А40-58562/09-2-321). При этом приводится следующее основание: право собственности на предмет лизинга сохраняется за лизингодателем, следовательно, лизингополучатель ограничен в правах на предмет лизинга. А нормы пп. 1 п. 2 ст.

19 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" запрещают применять первый метод при наличии ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами.Однако данное основание можно попытаться оспорить, ссылаясь на пп. 1 п. 2 ст.

19 Закона N 5003-1, где сказано, что первый метод применяется даже при наличии ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, если такие ограничения установлены федеральными законами, нормативными актами Президента РФ, Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти.

Автор статьи: Евгений Смирнов
При этом ограничения прав лизингополучателя на предмет лизинга установлены Гражданским кодексом РФ (ст. 665) и Законом N 164-ФЗ (ст. 11), следовательно, они не являются препятствием для лизингополучателя в применении первого метода.

Режим временного ввоза должен быть завершен либо вывозом оборудования с таможенной территории Российской Федерации, либо помещением под иной таможенный режим. Действующим законодательством не установлен строгий порядок завершения режима временного ввоза, однако следует учитывать необходимость четкого соблюдения сроков возможности применения данного таможенного режима (два года, а в некоторых случаях - 34 месяца).

За нарушение требования законодательства о сроке применения временного ввоза лизингополучатель может быть привлечен к административной ответственности (ст. 16.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Проанализируем основные положения Конвенции.

Согласно нормам международного права, субъектный состав лизинговых правоотношений сложный и включает в себя:

  • Лизингодателя – субъект предпринимательской деятельности, включая банковские и небанковские финансовые учреждения, который передает в пользование объекты лизинга на основе соответствующего договора. В соглашении обязательно указывается, на какой срок и каких условиях предоставляется предмет лизинга.
  • Получатель – физическое или юридическое лицо, которое согласно договору лизинга принимает в пользование товар за определенную плату и на заранее оговоренный срок.
  • Продавец – физическое или юридическое лицо, которое изготавливает имущество (оборудование, технику и т. д.) и продает его.

Если договор лизинга является международным, то существует три возможных варианта применения законов к нему:

  • Законы определенной страны, которая заранее или после подписания соглашения была выбрана обеими сторонами. Никаких ограничений здесь не существует, однако большинство современных лизинговых договоров построены на выборе британского законодательства.
  • Конвенция УНИДРУА о международном лизинге используется в случаях, если лизингодатель и получатель находятся в странах, которые подписали данное соглашение.
  • Если же стороны не являются резидентами государств, подписавших УНИДРУА и не могут прийти к общему знаменателю касательно выбора определенного права, то используется законодательство страны-лизингодателя.
Договор международного лизинга включает в себя условия о предоставлении дополнительных услуг или проведению определенных работ еще до начала пользования предметом лизинга.

К примеру, самолеты, полученные на основе лизинга, еще до передачи подвергаются техническому обслуживанию. Это позволяет сохранить целостность и работоспособность авиатехники.

Сфера применения

(п.3, п.4 ст. 1 Конвенции)

1) к сделкам финансового лизинга на любое оборудование, за исключением того, оборудования, которое подлежит использованию для личных, семейных или домашних нужд лизингополучателя;

2) независимо от того, есть ли у лизингополучателя или приобретет впоследствии право приобрести оборудование либо продолжить пользоваться им на условиях лизинга в последующий период;

3) независимо от того, уплачиваются или нет номинальная цена или периодические платежи.

1) Конвенция регулирует отношения сторон в части лизинга любого оборудования (кроме оборудования, не используемого в предпринимательских целях), но не распространяет свое действие на объекты недвижимого имущества.

2) Положения Конвенции подлежат применению независимо от дальнейшей судьбы предмета лизинга (будет ли осуществлен лизингополучателем выкуп либо будет иметь место последующая передача в лизинг) и уплаты периодических платежей.

Характеристики сделок финансового лизинга

(п.2 ст.1

Конвенции)

1)лизингополучатель сам определяет оборудование и выбирает поставщика, полагаясь лишь на свой опыт и технические познания;

2)оборудование приобретается лизингодателем в связи с заключаемым договором лизинга и поставщик осведомлен о цели сделки;

3)периодические лизинговые платежи по договору лизинга рассчитываются с учетом амортизации всей или существенной части стоимости оборудования.

1) Лизингодатель обязан осведомить поставщика о цели приобретения оборудования, независимо от того, заключен ли на этот момент договор лизинга с арендатором или нет.

2) Конвенция не конкретизирует, какой способ амортизации подлежит применению при расчете лизинговых платежей, а также подлежит ли применению механизм ускоренной амортизации (Постановление ФАС Московского округа от 17.04.2014 г. №Ф05-3090/14).

3) В соответствии со сложившейся международной договорной практикой периодические лизинговые платежи, уплачиваемые по договорам лизинга, рассчитываются, «…исходя из износа имущества, образовавшегося в период временного владения лизингополучателем предметом лизинга и временного пользования им этим имуществом. Следовательно, передача лизингополучателю титула собственника предмета лизинга осуществляется по остаточной, приближенной к нулевой цене, только в том случае, если срок действия договора лизинга почти равен сроку полезного использования предмета лизинга»

(Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда г. Москва от 19.06.2014 г. №А40-139190/2013, Решения арбитражных судов республики Татарстан от 17.06.2014 г. №А65-762/2014 и Омской области от 22.05.2014 г. №А46-175/2014, Постановления ФАС Московского округа от 10.02.2014 г. №Ф05-15792/12, ФАС Центрального округа от 22.01.2014 г. №Ф10-4240/13). Последствия установления минимальной либо нулевой выкупной стоимости в случае досрочного расторжения договора лизинга показаны на примере №1 .

Местонахождение участников сделки

(п.1 ст.3

Конвенции)

Участники сделки (лизингодатель и лизингополучатель) должны быть зарегистрированы в разных государствах. При этом сам поставщик оборудования может находиться в одном из договаривающихся государств.

Таким образом, если лизингодатель и лизингополучатель находятся в странах, присоединившихся к Конвенции, то стороны сделки руководствуются ее положениями. На сегодняшний день к Конвенции присоединилось 20 стран-участниц (например, Республика Беларусь, Франция, США, Италия, Украина). А если заключенные лизинговые сделки не подпадают под действие Конвенциии в договоре не избрано применимое в отношении сторон право, то в этом случае по умолчанию используется право страны лизингодателя.

Данная Конвенция регулирует отношения международного лизинга. Если обе стороны договора лизинга являются юридическими лицами, зарегистрированными в РФ, то при разрешении судебных споров применяется законодательство РФ (Решение арбитражного суда г. Москвы от 20.01.2014 г. №А40-135552/13).

Имущественная ответственность лизингодателя

(п.1, п.3 ст.12

Конвенции)

Если нарушены условия лизингового контракта со стороны лизингодателя (не поставлено определенное оборудование, либо поставлено с нарушением сроков поставки), то лизингополучатель имеет право отказаться от уже поставленного оборудования либо расторгнуть договор лизинга. При этом лизингодателю предоставлено право исправить ненадлежащее исполнение договора, предложив оборудование, соответствующее договору купли-продажи.

Лизингополучатель вправе приостановить периодические лизинговые платежи до момента, пока:

- лизингодатель не поставит оборудование в полном соответствии с договором поставки;

- лизингополучатель по условиям договора не утратил право отказаться от оборудования.

В случае расторжения лизингополучателем договора он вправе получить обратно любые периодические платежи и другие суммы, выплаченные им авансом, за вычетом разумной стоимости тех выгод, которые лизингополучатель извлек из оборудования (п.4 ст.12 Конвенции). Таким образом, после возврата имущества у лизингодателя возникает обязанность по возврату той части лизинговых платежей, которая уплачивалась в счет выкупной цены (Постановление ФАС Московского округа от 10.04.2014 г. №Ф05-2939/14).

Имущественная ответственность лизингополучателя

(п.1, п.2 ст.13 Конвенции)

Если нарушены условия лизингового контракта со стороны лизингополучателя, то лизингодатель вправе требовать получения невыплаченных лизинговых платежей с учетом процентов, а также возмещение понесенных убытков.

Если нарушение договора является существенным, то лизингодатель вправе потребовать досрочной выплаты причитающихся лизинговых платежей (при условии, что такой порядок прописан в договоре лизинга) либо расторгнуть договор и восстановить владение оборудованием .

Однако если лизингодатель расторгнул договор лизинга оборудования, то он не вправе требовать досрочной выплаты будущих лизинговых платежей. При этом сумма таких платежей может быть учтена при исчислении размера убытков.

1) В случае просрочки оплаты стоимости фактического пользования предметом лизинга со стороны лизингополучателя, в соответствии со ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ (Решение арбитражного суда Омской области от 22.05.2014 г. №А46-175/2014).

2) В Конвенции не приведены критерии, согласно которым нарушение договора будет являться существенным. То есть это дано на откуп договаривающимся сторонам.

Очень часто стороны указывают в договоре лизинга символическую цену выкупного лизингового имущества, фактически закладывая ее размер в периодические лизинговые платежи. Последствия подобных формулировок проиллюстрируем на реальном примере (на основе материалов Постановления ФАС Московского округа от 10.02.2014 г. №А40-12336/12-76126).

Значение международного лизинга

Лизинг

Сегодня лизинг – удобный инструмент инвестиционной политики, имеющий огромное значение для развития производства, особенно в периоды застоя экономии. Кроме того, он позволяет стимулировать научно-технический прогресс и обеспечить развитие национальной экономики.

Использование международного лизинга в экономике определенной страны особенно полезно в случаях дефицита капиталовложений, когда национальные предприятия не имеют достаточно собственных средств для инвестиций в производство.

ПРИМЕР №1

Между Файненшиал (лизингодатель) и ООО «Строэкс» (лизингополучатель) заключен договор международного долгосрочного финансового лизинга.

По условиям договора в день окончания лизинга, выплатив все подлежащие уплате по договору платежи, лизингополучатель вправе приобрести оборудование в обмен на уплату номинальной покупной стоимости. Номинальная (выкупная) стоимость определена в размере 100 евро за единицу оборудования (всего передано в лизинг 9 транспортных средств).

За период действия лизингового контракта лизингополучателем перечислено в адрес лизингодателя - 391 032,40 евро. Впоследствии договор международного долгосрочного финансового лизинга был расторгнут и ООО «Строэкс» (лизингополучатель) возвратил Файненшиал предоставленные в лизинг 9 единиц транспортных средств.

Однако при расторжении договора возник спор в части уплаты оставшейся суммы периодических лизинговых платежей. По мнению лизингополучателя, в составе уплаченных им по договору лизинга платежей уже содержится выкупная стоимость предмета лизинга в размере 258 890, 21 евро.

Поддерживая представленные расчеты лизингополучателя, судьи ФАС Московского округа основывались на правовой позиции ВАС РФ (Постановление Президиума от 18.05.2010 г. №1729/10), согласно которой договор лизинга, предусматривающий переход права собственности, следует рассматривать как смешанный договор (п. 3 ст.

421 ГК РФ), содержащий в себе элементы договора финансовой аренды и договора купли-продажи. А значит, к отношениям сторон в части выкупа предмета лизинга применяются нормы ГК РФ, регулирующие сделки купли-продажи.

И в случае если договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга при внесении всех лизинговых платежей без какой-либо дополнительной оплаты, выкупная стоимость не является самостоятельным платежом, а уже учтена в составе периодических лизинговых платежей.

Как было отмечено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 г. №17389/10 «установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла, в числе прочего, в состав определенных сделкой периодических лизинговых платежей.

Иное истолкование условий договора противоречило бы самой сути отношений по выкупу предмета лизинга, поскольку отношениям по купле-продаже фактически был бы придан безвозмездный характер в отсутствие к тому каких-либо оснований и в нарушение требований ст. 575 ГК РФ.

Как следует из содержания договора, выкупная цена предмета лизинга установлена в размере 100 евро за одну единицу техники.

Условия получения

Условия оформления каждой сделки зависят от целого ряда факторов, среди которых:

  • международные договоры, регулирующие инвестиции и таможенный режим между странами;
  • законодательные акты государств касательно лизинговой деятельности;
  • особенности сторон сделки: их резидентность, наличие акционеров и т. д.
Кроме того, на условия получения имущества в лизинг оказывают влияние и требования лизингодателя: сроки, проценты, максимальная сумма и иные параметры.

Процесс оформления лизинговой сделки зависит, в первую очередь, от ее вида и может проводиться в несколько этапов. Обычно при международном лизинге сотрудничество сторон происходит следующим образом:

  1. Получатель лизинга подбирает себе партнера на основе существующих на рынке предложений и отправляет заявку на сотрудничество.
  2. Лизингодатель проводит первичную оценку платежеспособности компании, изучает ее деятельность, страну базирования и другие параметры. Для этого может понадобится пакет документов от получателя.
  3. Лизингодатель, если необходимо, обращается в банк в стране нахождения для получения заемных средств на приобретение оборудования или любого другого имущества.
  4. После получения кредита оформляется контракт с поставщиком.
  5. Лизингополучателю отправляется товар, а лизингодатель расплачиваться за него с производителем или поставщиком.
  6. Вместе с заключением соглашения также составляется договор страхования.

После этого получатель каждый месяц (или любой другой оговоренный срок) перечисляет платеж на счет лизингодателя.

Договор международного лизинга должен включать в себя все условия и положения проведения операции, а также данные каждой из сторон, принимающих участие в сделке.

Стандартный контракт имеет такие разделы:

  • информация об объекте сделки;
  • данные всех сторон соглашения, включая страну базирования, юридические адреса и контактные телефоны;
  • описание сроков поставок, выплат и процентов;
  • права участников сделки, возможные риски и обязанности;
  • информация о страховании предмета лизинга;
  • финансовый план, включающий в себя график выплат;
  • условия досрочного погашения или расторжения контракта.

Международным лизингом чаще всего пользуются компании, которые желают получить более лояльные условия финансирования, чем предложения отечественных банков.

Особенность лизинга состоит в том, что здесь нет средних ставок по рынку: все моменты, включая график погашения, оговариваются индивидуально сторонами сделки и зависят от целого ряда факторов.

Основным документом является соглашение международного финансового лизинга, включающий в себя все условия сотрудничества. Кроме того, в лизинге используются и другие документы, среди которых:

  • контракт на покупку имущества лизингодателем у производителя;
  • договор на получение заемных средств;
  • акты приема-передачи товаров или услуг.

Получатель лизинга также должен будет предоставить пакет документов для подтверждения его платежеспособности, юридического статуса и т. д.

Отличия от других форм финансирования

Международный факторингМеждународный лизинг
При составлении соглашения принимается во внимание платежеспособность клиентов поставщикаПроводится анализ платежеспособности и финансовой устойчивости самого клиента
Предмет договора – передача задолженности покупателя факторуПредмет договора – задолженность за аренду имущества
Основное отличие внутреннего лизинга и международного состоит в том, что в первом случае обе стороны являются резидентами России, а во втором – одна из сторон работает на территории другого государства.
Форма кредитованияПлюсыМинусы
Международный лизингВозможность получения индивидуальных условий по выплате, а также дополнительных льгот при условии полного выкупа имущества в будущем.Повышение себестоимости при производстве определенной продукции.
Собственные средства компанииВозможность самостоятельно искать поставщиков на рынке. Нет никаких комиссий, платежей и переплат.Необоснованные затраты могут привести к вынужденному снижению объемов производства.
КредитНет комиссионных выплат посреднику.Повышенные выплаты, отсутствие долгосрочных программ кредитования.
Международный лизингАренда
Производитель имущества одновременно является субъектом лизинговых отношений.Продавец или производитель не принимает непосредственного участия в сделке.
Имущество покупается для того, чтобы передать его в лизинг. Обычно это указывается в контракте купли-продажи.Имущество покупается заранее.
Право выбора имущества и партнера принадлежит получателю лизинга.Арендатор выбирает имущество на основе предложений рынка, а партнер прилагается к товару.
Получатель лизинга имеет частичные права покупателя (может направлять жалобы и т. д.)Арендатор не имеет никаких связей с производителем.
Лизингодатель не несет ответственности за недостатки товаров, которые не позволяют использовать их в полной степени.Арендодатель обязан устранять любые проблемы, которые мешают использовать имущество.
Получатель лизинга продолжит выплачивать средства лизингодателю даже в случае, если имущество будет уничтожено без его вины.Арендатор не должен платить за использование имущества при его случайном уничтожении (если иное не прописано в договоре).

Таким образом, международный лизинг – это предоставление лизинговой компанией материальных ценностей иностранному получателю в аренду на определенный срок с последующей передачей права собственности. Основное достоинство данной формы финансирования состоит в возможности сократить расходы на покупку имущества иностранного производства.

Единственным недостатком является сложная процедура оформления из-за множества препятствий со стороны внутреннего законодательства стран.

#Бизнес-словарьРентабельность по EBITDA
#Бизнес-словарьЧто такое конкуренция

Таможенный режим

при ввозе товара на территорию РФ:

при вывозе товара с территории РФ:

выпуск товаров для внутреннего потребления

Таможенные пошлины, сборы налоги уплачиваются в полном объеме (ст.210 ТК ТС).

экспорт

Уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы (ст.213 ТК ТС)

От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые по договору лизинга на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению о разделе продукции (Федеральный закон от 30.12.1995 г. №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»).

В случае выкупа лизингового имущества режим временного вывоза переоформляется на режим экспорта (ст.203 ТК ТС).

временный ввоз (допуск) товаров

Применение полного условного или частичного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 282 ТК ТС).

временный вывоз

Применение полного освобождения от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реимпорта (ст.285 ТК ТС).

Временный ввоз допускается при условии, что товары могут быть идентифицированы таможней при их обратном вывозе (реэкспорте), за исключением отдельных случаев. На практике этот льготный режим лизингополучателями не используется, поскольку ограничен сроком нахождения предмета лизинга на территории РФ в два года (ст.280 ТК ТС), в то время как лизинговая сделка заключается на более длительный срок.

Временный вывоз не содержит максимальных ограничений по срокам в отличие от процедуры временного ввоза. Срок временного вывоза устанавливается таможенным органом на основании заявления декларанта исходя из целей и обстоятельств такого вывоза.

Немало судебных баталий касается порядка определения таможенной стоимости предмета лизинга, поскольку от ее размера зависит величина таможенных пошлин и НДС. Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена ТС, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров (ст. 64 ТК ТС).


Помогла статья? Поделитесь с друзьями!
Поделиться
Отправить
Класснуть